對(duì)電商的新一輪制度討論又來(lái)了，這次的重點(diǎn)的是是否需要對(duì)電商進(jìn)行征稅，征稅的關(guān)鍵是公平還是制度，還是其他的標(biāo)準(zhǔn)呢?微信分銷系統(tǒng)銷客多的小編帶你去理一理。

在3月31日國(guó)家稅務(wù)總局座談會(huì)上，馬云與劉強(qiáng)東在網(wǎng)店是否應(yīng)該征稅的問題上又掀起了一輪大討論，加之連續(xù)多年“兩會(huì)”代表和委員們對(duì)電商征稅的諸多看法，是否應(yīng)該對(duì)電商賣家尤其是C店賣家征稅明顯分為兩大陣營(yíng)：

1、馬云為代表的觀點(diǎn)認(rèn)為“線上線下不公平”的言論是偽命題，大企業(yè)小企業(yè)不公平才是真問題，主張對(duì)小微電商放水養(yǎng)魚;

2、劉強(qiáng)東為代表的B2C商業(yè)(包括線上線下兩大類)代表則認(rèn)為線上C店避稅造成了線上線下兩種商業(yè)形態(tài)的不公平競(jìng)爭(zhēng)，此前蘇寧張近東亦發(fā)表過(guò)電商征稅的言論，今年兩會(huì)期間全國(guó)人大代表邯鄲陽(yáng)光百貨集團(tuán)總經(jīng)理韓玉臣也曾呼吁加強(qiáng)對(duì)電商的征稅和監(jiān)管。

3月31日座談會(huì)較之以往，京東劉強(qiáng)東對(duì)電商征稅的態(tài)度有了一定調(diào)整，他認(rèn)為：1、出于公平競(jìng)爭(zhēng)考慮依然要對(duì)電商賣家征稅;2、征稅的重點(diǎn)調(diào)整為以企業(yè)化運(yùn)作的C店賣家;3、對(duì)中小企業(yè)的增值稅起點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，免稅額由月營(yíng)業(yè)額3萬(wàn)提高至5萬(wàn)。

無(wú)論措辭有何調(diào)整，但劉強(qiáng)東本人對(duì)于C店征稅的態(tài)度仍然是堅(jiān)決的，其微博表示對(duì)中小企業(yè)減稅的前提也是建立在對(duì)大多數(shù)店家的征稅基礎(chǔ)之上。

這么多年以來(lái)，對(duì)電商賣家尤其是C店賣家是否應(yīng)該征稅一直處于熱議狀態(tài)，且討論焦點(diǎn)一直在公平、鼓勵(lì)創(chuàng)新以及操作合理性等諸多方面。

電商征稅果真能實(shí)現(xiàn)線上線下的公平競(jìng)爭(zhēng)嗎?

對(duì)于B2C(包括線上和線下)企業(yè)而言，其多認(rèn)為線上零售避稅使其價(jià)格優(yōu)勢(shì)更為明顯，這也是線上C2C零售最大的優(yōu)勢(shì)所在。

呼吁對(duì)C店賣家征稅可以稀釋其價(jià)格優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)線上線下的公平競(jìng)爭(zhēng)，這也是自張近東到劉強(qiáng)東，B2C企業(yè)不余遺力號(hào)召政府應(yīng)該對(duì)電商賣家征稅的主要原因。

而小編也認(rèn)為，任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)該依法納稅，避稅造成的價(jià)格優(yōu)勢(shì)不應(yīng)該成為企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

但在實(shí)際操作中，小編卻不看好如今的稅收操作能真的實(shí)現(xiàn)線上線下的公平競(jìng)爭(zhēng)。

現(xiàn)行《稅法》對(duì)企業(yè)的納稅設(shè)置了三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：1、月營(yíng)業(yè)額3萬(wàn)(含以下)的小規(guī)模納稅人免稅;2、年?duì)I業(yè)額80萬(wàn)以下享受3%增值稅稅率;3、營(yíng)業(yè)額超過(guò)80萬(wàn)負(fù)擔(dān)正常稅負(fù)，其中增值稅為17%。

由于增值稅以企業(yè)營(yíng)收為征稅基數(shù)，因此增值稅是作為企業(yè)的最大稅負(fù)之一而存在。如此又引出以下兩大問題：

1、國(guó)內(nèi)增值稅發(fā)票的普及率相對(duì)較低，企業(yè)很難通過(guò)增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)而從根本上減輕稅負(fù)，這也是近年稅務(wù)總局“營(yíng)改增”工程雖然在大力推進(jìn)，但對(duì)于零售企業(yè)效果相對(duì)有限的主要原因;

2、小編咨詢了多位稅務(wù)工作者，目前稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)納稅額的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定主要為當(dāng)月所開發(fā)票金額以及自行申報(bào)兩種形式，線下零售尤其是百貨快消類產(chǎn)品發(fā)票的使用率又比較低，稅務(wù)部門多以企業(yè)申報(bào)營(yíng)業(yè)情況進(jìn)行征稅，如此企業(yè)當(dāng)然以月營(yíng)業(yè)額3萬(wàn)以下進(jìn)行申報(bào)，享受免稅政策，或者盡量以年?duì)I業(yè)額80萬(wàn)以下申報(bào)享受3%的稅負(fù)，稅務(wù)局雖然可以抽查但由于人力所限，并未能完全實(shí)現(xiàn)依據(jù)營(yíng)業(yè)額征稅。

那么問題就來(lái)了，一旦對(duì)線上C店賣家征稅，由于其所有線上交易數(shù)據(jù)都可查詢，店家無(wú)法隱瞞交易信息(我們暫排除刷單比例)，再加之電子發(fā)票的普及，線上銷售均負(fù)擔(dān)稅負(fù)，線上企業(yè)將完全依照其營(yíng)業(yè)情況被征稅，一方面在增值稅發(fā)票未能真正普及之時(shí)，企業(yè)所承擔(dān)的實(shí)際稅負(fù)要遠(yuǎn)高于理論模型;而另一方面線上企業(yè)較之線下其交易數(shù)據(jù)又完全曝光在陽(yáng)光之下，線下通過(guò)種種手段的避稅方式在線上難以行得通。

在現(xiàn)有情況下，一旦對(duì)線上C店征稅很有可能造成線上線下零售新的不公平現(xiàn)象。

向網(wǎng)店征稅能降低C2C在B2C線上價(jià)格優(yōu)勢(shì)嗎?

在劉強(qiáng)東3月31日的微博中，其認(rèn)為征稅的對(duì)象應(yīng)重點(diǎn)在企業(yè)化經(jīng)營(yíng)的C店賣家中，對(duì)中小賣家可采取減稅措施鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)，也并認(rèn)為應(yīng)該小規(guī)模納稅人的免稅標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)由月營(yíng)業(yè)額3萬(wàn)提高至5萬(wàn)。

這其中指向很是明顯，企業(yè)化經(jīng)營(yíng)的C店規(guī)模相對(duì)較大，在免稅前提下，其對(duì)同樣在線上的B2C的沖擊尤其明顯，那么如果對(duì)C2C依法征稅是否會(huì)削減其線上價(jià)格優(yōu)勢(shì)呢?

首先小編表明立場(chǎng)，依法對(duì)C2C賣家征稅確實(shí)會(huì)降低其價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力。小編也咨詢了財(cái)務(wù)和稅務(wù)相關(guān)人士，如果C2C賣家未在工商機(jī)構(gòu)登記，意味著其不僅不用繳納增值稅、消費(fèi)稅、以及企業(yè)所得稅等諸多稅種，甚至不用負(fù)擔(dān)員工的社保福利，其產(chǎn)品成本具有天然優(yōu)勢(shì)。

但同時(shí)我也認(rèn)為只靠征稅是很難抹平兩種零售形態(tài)的成本差異的。原因很簡(jiǎn)單，B2C追求的是企業(yè)的規(guī)?；l(fā)展，零售企業(yè)的稅費(fèi)成本包括稅負(fù)、員工社保等多方面，涉及工商、稅務(wù)以及勞動(dòng)保障等多個(gè)部門。

在C2C模式中，其從業(yè)者的門檻相對(duì)較低，自行生產(chǎn)加工種植均可從事零售工作，在稅負(fù)以及行政費(fèi)用成本方面均有成本優(yōu)勢(shì)。即便如劉強(qiáng)東所言稅務(wù)部門向企業(yè)化運(yùn)作的賣家征稅(企業(yè)化運(yùn)作形式并非強(qiáng)制賣家工商注冊(cè))，雖然可一定程度上削弱其價(jià)格優(yōu)勢(shì)，但并不代表就此抹平其在B2C的成本優(yōu)勢(shì)，畢竟行政費(fèi)用方面C2C依然具有優(yōu)勢(shì)。

換言之，B2C與C2C兩種零售形式的完全公平是個(gè)系統(tǒng)化工程，僅靠征稅是難以解決問題的。

對(duì)網(wǎng)店征稅的關(guān)鍵不在公平而在重建制度

關(guān)于網(wǎng)店征稅的討論中，相當(dāng)一部分觀點(diǎn)認(rèn)為網(wǎng)店征稅無(wú)需再重新立法，現(xiàn)行稅收法律即可執(zhí)行。

這顯然是把征稅想得過(guò)于簡(jiǎn)單了。

在小編看來(lái)，以現(xiàn)行《稅法》對(duì)網(wǎng)店征稅在執(zhí)行層面是存在相當(dāng)問題的：1、是否會(huì)造成新的不同零售形態(tài)的不公平，打一批抬一批的制度陋習(xí)是否會(huì)在此重演;2、要正視現(xiàn)行C店征稅的標(biāo)準(zhǔn)難題，如雖然平臺(tái)嚴(yán)厲打擊，但刷單現(xiàn)象仍然存在，如將刷單額作為征稅基數(shù)，顯然會(huì)加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，這也不符合為中小企業(yè)減負(fù)的大前提;3.對(duì)企業(yè)負(fù)擔(dān)有充分認(rèn)識(shí)，工商稅務(wù)勞動(dòng)保障多部門聯(lián)合行動(dòng)打造健康環(huán)境。

如此就涉及政府管理的核心問題，政策下施行后能否為經(jīng)營(yíng)者提供真正公平的營(yíng)業(yè)環(huán)境，現(xiàn)行《稅法》在此仍然有一定的局限性。

小編更傾向于對(duì)電商征稅從系統(tǒng)化制度建設(shè)開始：只有對(duì)C店賣家建立單獨(dú)的征稅體系，在起征點(diǎn)、基數(shù)統(tǒng)計(jì)、抽查標(biāo)準(zhǔn)以及稅費(fèi)減免方面(如退稅制度)給予制度化支持，也只有此，業(yè)內(nèi)人士所呼吁的公平市場(chǎng)才可能真正到來(lái)。

電商作為新的零售形態(tài)雖然存在多年，但迄今為止在制度上我們?nèi)匀粚⑵湟暈閭鹘y(tǒng)商業(yè)形態(tài)對(duì)待，這也是如今兩派人士爭(zhēng)論的問題所在。

當(dāng)未對(duì)電商有充分的認(rèn)識(shí)，匆匆上馬征稅很難真正改善市場(chǎng)的公平問題，小編雖然贊成征稅但堅(jiān)決反對(duì)在現(xiàn)有的制度體系下征稅。